Hồ sơ kiểm toán năm (Current audit files) là gì? Nội dung

Hồ sơ kiểm toán năm (tiếng Anh: Current audit files) là hồ sơ kiểm toán chứa đựng các thông tin về khách hàng chỉ liên quan đến cuộc kiểm toán một năm tài chính.

10-09-2019

Hình minh hoạ (Nguồn: dynamicbusiness)

Hồ sơ kiểm toán năm

Khái niệm

Hồ sơ kiểm toán năm hay còn được gọi là hồ sơ kiểm toán hiện hành trong tiếng Anh được gọi là Current audit files.

Hồ sơ kiểm toán năm là một loại của hồ sơ kiểm toán.

Hồ sơ kiểm toán năm là hồ sơ kiểm toán chứa đựng các thông tin về khách hàng chỉ liên quan đến cuộc kiểm toán một năm tài chính.

Nội dung hồ sơ kiểm toán năm

Hồ sơ kiểm toán năm bao gồm các dữ liệu áp dụng cho năm kiểm toán

- Các thông tin về những người tham gia cuộc kiểm toán

- Các văn bản qui định về tài chính, kế toán, thuế,... của cơ quan có thẩm quyền liên quan đến năm tài chính.

- Báo cáo kiểm toán, thư quản lí, báo cáo tài chính của niên độ được kiểm toán

- Các văn bản làm căn cứ pháp lí của cuộc kiểm toán như hợp đồng kiểm toán, thư hẹn kiểm toán, phụ lục hợp đồng (nếu có) và Biên bản thanh lí hợp đồng

- Kế hoạch chiến lược, chương trình kiểm toán và những thay đổi (nếu có)

- Những thông tin bổ sung về sự thay đổi hệ thống kiểm toán, hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng

- Đánh giá của kiểm toán viên về rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và các đánh giá khác

- Các sự kiện phát sinh sau khi kết thúc niên độ

- Những ghi chép về nội dung, chương trình và phạm vi của những thủ tục kiểm toán được thực hiện và kết quả thu được.

- Các điều chỉnh của kiểm toán viên

- Bản giải trình của Giám đốc hay người đứng đầu đơn vị được kiểm toán

- Các bằng chứng kiểm toán, các tài liệu khác

Ý nghĩa hồ sơ kiểm toán nói chung

Hồ sơ kiểm toán mang ý nghĩa quan trọng trên nhiều giác độ. Hồ sơ kiểm toán có thể được xem xét theo các ý nghĩa sau:

- Là căn cứ để lập kế hoạch kiểm toán

Trong hồ sơ kiểm toán có lưu những thông tin cần thiết về khách thể kiểm toán. Để lập kế hoạch kiểm toán đầy đủ cho năm hiện hành, kiểm toán viên cần tham khảo thông tin sẵn có đó và bổ sung những thông tin thay đổi để có cơ sở cho việc lập kế hoạch kiểm toán.

- Hồ sơ kiểm toán ghi chép những bằng chứng thu được và ghi chép kết quả của các thử nghiệm

Khi thực hiện kiểm toán, kiểm toán viên tích lũy bằng chứng kiểm toán vào hồ sơ kiểm toán.

Hồ sơ kiểm toán là phương tiện chủ yếu để chứng minh với cơ quan pháp luật là cuộc kiểm toán được hoạch định và giám sát đầy đủ, thu thập đầy đủ các bằng chứng thích hợp và báo cáo kiểm toán đã đánh giá đúng đắn các kết quả kiểm toán.

- Là dữ kiện cho việc lập báo cáo kiểm toán

Hồ sơ kiểm toán là nguồn tư liệu quan trọng giúp kiểm toán viên lựa chọn loại báo cáo kiểm toán phù hợp trong từng tình huống cụ thể.

Hồ sơ kiểm toán lưu giữ toàn bộ bằng chứng kiểm toán thích hợp làm cơ sở cho ý kiến kết luận của kiểm toán viên nên có tác dụng minh chứng cho phạm vi kiểm toán đúng đắn và tính trung thực của báo cáo tài chính.

- Là căn cứ để các giám sát viên kiểm toán (supervisors) và các chủ phần hùn (partners) kiểm tra

Hồ sơ kiểm toán là hệ thống tài liệu căn bản để giúp cấp lãnh đạo công ty kiểm toán kiểm tra tính đầy đủ của những bằng chứng thích hợp làm cơ sở cho kết luận kiểm toán.

(Tài liệu tham khảo: Qui trình kiểm toán báo cáo tài chính, Tổ hợp Công nghệ Giáo dục Topica)

Kĩ thuật điều tra (Inquiry procedures) trong thu thập bằng chứng kiểm toán là gì?