Chọn mẫu theo thuộc tính (Attribute Sampling) là gì? Sử dụng như thế nào?

Chọn mẫu theo thuộc tính

Khái niệm

Chọn mẫu theo thuộc tính trong tiếng Anh là Attribute Sampling.

Chọn mẫu theo thuộc tính là một phương pháp thống kê được sử dụng trong các qui trình kiểm toán nhằm phân tích các đặc điểm của một tập hợp nhất định. 

Phương pháp này thường được sử dụng để kiểm tra xem các hoạt động kiểm soát nội bộ trong công ty có được tuân thủ chính xác hay không. Nếu không dựa vào các biện pháp kiểm soát, sẽ rất khó khăn và tốn kém để thực hiện một cuộc kiểm toán có ý nghĩa. 

Sử dụng phương pháp chọn mẫu theo thuộc tính 

Giả sử, công ty có một qui tắc rằng các giao dịch trị giá hơn 10$ phải được ủy quyền kèm theo một lệnh mua hàng, kiểm toán viên muốn kiểm tra tính hiệu quả của nó. Tuy nhiên việc kiểm tra mọi hóa đơn từ nhà cung cấp thường không khả thi nên kiểm toán viên sẽ lấy một mẫu.

Kích thước của mẫu phải đủ lớn để cung cấp một bức tranh chính xác về tập hợp các đơn đặt hàng trên 10$. Mặc dù sự chính xác đó luôn là vấn đề về mức độ và phải được kiểm tra. Khi kiểm tra mẫu, kiểm toán viên có thể phát hiện ra 5% hóa đơn trên 10$ của nhà cung cấp không được ủy quyền bởi lệnh đặt hàng. 

Mặt khác, mức 5% này có thể được coi là chấp nhận được. Do kiểm toán viên đã lấy một mẫu và không thể kiểm tra toàn bộ tập hợp các nhà cung cấp, nên họ phải phân tích bổ sung vì bất cứ khi nào mẫu được lấy, hiện tượng sai số khi lấy mẫu cũng xảy ra. 

Một sai số lấy mẫu xảy ra khi các giá trị của mẫu không khớp với các giá trị của toàn bộ tập hợp mà mẫu được lấy ra. Vì vậy, nếu phân tích bổ sung cho thấy tỉ lệ sai sót là 2,5%, thì tỉ lệ không tuân thủ 5% sẽ được chấp nhận vì khoảng tin cậy là 5%. Sau đó, cộng hoặc trừ 2,5% và tỉ lệ 3% rơi vào phạm vi đó có thể chấp nhận được. 

Tỉ lệ không tuân thủ 5% này có thể được chấp nhận hoặc không, tùy thuộc vào con số mà kiểm toán đã xác định là chấp nhận được. Nếu kiểm toán viên tin rằng tỉ lệ 3% là chấp nhận được thì 5% có vẻ quá cao và cho thấy các biện pháp kiểm soát nội bộ của công ty không hiệu quả.

Trong trường hợp này, việc điều tra bổ sung của kiểm toán viên là cần thiết. Dữ liệu này cũng có thể gợi ý rằng trong tương lai, cần bổ sung thêm một số công cụ kiểm soát.

Xem xét một cuộc thăm dò bầu cử, trong đó dữ liệu mẫu cho thấy 49% những người được khảo sát nói rằng họ dự định bỏ phiếu cho ứng cử viên A và 51% dự định bỏ phiếu cho ứng cử viên B. Trong trường hợp này, tỉ lệ sai sót khi lấy mẫu là 2,5%, lớn hơn chênh lệch 2% (51% - 49%) giữa các số liệu. Điều này sẽ cho tính xác thực của kết quả thăm dò ý kiến. 

Các loại câu hỏi thường được hỏi trong khi chọn mẫu theo thuộc tính

Nhiều đối tượng có thể được nghiên cứu bằng cách sử dụng phương pháp chọn mẫu theo thuộc tính. Dưới đây là một số câu hỏi tiêu biểu:

- Các lô hàng có luôn luôn đến trước khi thanh toán?

- Hàng hóa chỉ được mua từ các nhà cung cấp được phê duyệt?

- Có phải tất cả séc đều được kí bởi một người có thẩm quyền?

(Theo Investopedia)