Ấn định thuế (Impose a tax) là gì? Các trường hợp ấn định thuế

Hình minh họa. Nguồn: sadanykhalifa

Ấn định thuế (Impose a tax)

Định nghĩa

Ấn định thuế trong tiếng Anh là Impose a tax. Ấn định thuế là việc cơ quan quản lí thuế xác định số thuế phải nộp và buộc các chủ thể nộp thuế phải thực hiện.

Thuật ngữ liên quan

Thuế (Tax) được coi là khoản đóng góp bắt buộc mà mỗi tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho Nhà nước theo Luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước.

Đặc trưng của thuế là tính bắt buộc, tính không hoàn trả trực tiếp và tính pháp lí cao.Đối tượng đăng kí thuế

Các trường hợp áp dụng

Ấn định thuế được áp dụng cho các trường hợp sau:

(1) Người nộp thuế nộp thuế theo phương pháp kê khai bị ấn định thuế trong các trường hợp sau đây:

- Không đăng kí thuế theo qui định.

- Không nộp hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế hoặc ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế theo qui định

- Không bổ sung hồ sơ khai thuế theo yêu cầu của cơ quan quản lí thuế hoặc đã bổ sung hồ sơ khai thuế nhưng không đầy đủ, trung thực, chính xác các căn cứ tính thuế để xác định số thuế phải nộp

- Không xuất trình tài liệu kế toán, hóa đơn, chứng từ và các tài liệu liên quan đến việc xác định các yếu tố làm căn cứ tính thuế khi đã hết thời hạn kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế

- Trường hợp kiểm tra thuế, thanh tra thuế, có căn cứ chứng minh người nộp thuế hạch toán kế toán không đúng qui định, số liệu trên sổ kế toán không đầy đủ, không chính xác, trung thực dẫn đến không xác định đúng các yếu tố làm căn cứ tính số thuế phải nộp

- Có dấu hiệu bỏ trốn hoặc phát tán tài sản để không thực hiện nghĩa vụ thuế

- Đã nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan quản lí thuế nhưng không tự tính được số thuế phải nộp.

Các căn cứ ấn định thuế đối với trường hợp này bao gồm:

- Cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế

- So sánh số thuế phải nộp của cơ sở kinh doanh cùng mặt hàng, ngành nghề, qui mô

- Tài liệu và kết quả kiểm tra, thanh tra còn hiệu lực

(2) Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán thuế

- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ.

- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không có đăng kí kinh doanh, không đăng kí thuế.

Cơ quan thuế căn cứ vào tài liệu kê khai của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế, ý kiến của hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn để xác định mức thuế khoán.

Mức thuế khoán được tính theo năm dương lịch và được công khai trong địa bàn xã, phường, thị trấn.

(3) Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu

Cơ quan hải quan ấn định thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu trong các trường hợp sau đây:

- Người khai thuế dựa vào các tài liệu không hợp pháp để khai báo căn cứ tính thuế, tính và kê khai số thuế phải nộp; không kê khai hoặc kê khai không đầy đủ, chính xác các căn cứ tính thuế làm cơ sở cho việc tính thuế.

- Người khai thuế từ chối hoặc trì hoãn, kéo dài quá thời hạn qui định việc cung cấp các tài liệu liên quan cho cơ quan hải quan để xác định chính xác số thuế phải nộp.

- Cơ quan hải quan có đủ bằng chứng về việc khai báo trị giá không đúng với trị giá giao dịch thực tế.

- Người khai thuế không tự tính được số thuế phải nộp.

Cơ quan hải quan căn cứ hàng hóa thực tế xuất khẩu, nhập khẩu; căn cứ tính thuế, phương pháp tính thuế; tài liệu và các thông tin khác có liên quan để ấn định số thuế phải nộp.

(Tài liệu tham khảo: Văn bản hợp nhất 03/VBHN-VPQH năm 2016 hợp nhất Luật quản lí thuế)