Kiểm tra thuế (Tax examination) là gì? Nội dung kiểm tra thuế

Hình minh họa. Nguồn: discoveryrealtygroup

Kiểm tra thuế (Tax examination)

Định nghĩa

Kiểm tra thuế trong tiếng Anh là Tax examination. Kiểm tra thuế là việc cơ quan thuế tiến hành xem xét đánh giá việc chấp hành pháp luật của chủ thể nộp thuế; xác minh, thu thập chứng cứ về hành vi vi phạm pháp luật thuế.

Nội dung kiểm tra thuế

Kiểm tra thuế có thể được thực hiện tại trụ sở của cơ quan quản lí thuế hoặc trụ sở của Người nộp thuế.

(1) Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan quản lí thuế

- Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan quản lí thuế được thực hiện thường xuyên đối với các hồ sơ thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, chính xác của các thông tin, chứng từ trong hồ sơ thuế, sự tuân thủ pháp luật về thuế của người nộp thuế.

- Khi kiểm tra hồ sơ thuế, công chức quản lí thuế thực hiện việc đối chiếu, so sánh nội dung trong hồ sơ thuế với các thông tin, tài liệu có liên quan, các qui định của pháp luật về thuế, kết quả kiểm tra thực tế hàng hóa trong trường hợp cần thiết đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.

(2) Kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế

Các trường hợp kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế:

- Trường hợp hết thời hạn theo thông báo của cơ quan quản lí thuế mà người nộp thuế không giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu hoặc không khai bổ sung hồ sơ thuế hoặc giải trình, khai bổ sung hồ sơ thuế không đúng.

- Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu đã được thông quan nếu cơ quan hải quan phát hiện hồ sơ thuế có nội dung cần làm rõ liên quan đến nghĩa vụ thuế, số tiền thuế được miễn, số tiến thuế được giảm, số tiến thuế được hoàn thì cơ quan hải quan yêu cầu người nộp thuế giải trình hoặc bổ sung thông tin, tài liệu nhưng người nộp thuế không chứng minh được số thuế đã khai là đúng hoặc quá thời hạn mà không giải trình được.

- Các trường hợp kiểm tra sau thông quan, bao gồm kiểm tra theo kế hoạch, kiểm tra chọn mẫu để đánh giá việc tuân thủ pháp luật về thuế và kiểm tra đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu đã được thông quan có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế.

- Các trường hợp xác định đối tượng kiểm tra theo tiêu chí đánh giá rủi ro về thuế qua phân tích, đánh giá việc chấp hành pháp luật của người nộp thuế; kiểm tra đối với trường hợp có phát sinh dấu hiệu vi phạm pháp luật và các trường hợp được lựa chọn theo kế hoạch, chuyên đề kiểm tra do thủ trưởng cơ quan quản lí thuế cấp trên quyết định.

Trình tự, thủ tục kiểm tra thuế

Trình tự, thủ tục kiểm tra thuế được qui định như sau: 

- Công bố quyết định kiểm tra thuế khi bắt đầu tiến hành kiểm tra thuế

- Đối chiếu nội dung khai báo với sổ kế toán, chứng từ kế toán, báo cáo tài chính, các tài liệu có liên quan, tình trạng thực tế trong phạm vi, nội dung của quyết định kiểm tra thuế

- Thời hạn kiểm tra thuế không quá năm ngày làm việc, kể từ ngày công bố quyết định kiểm tra; trường hợp kiểm tra theo kế hoạch đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thì thời hạn không quá mười lăm ngày.

Trong trường hợp cần thiết, quyết định kiểm tra thuế được gia hạn một lần, thời gian gia hạn không quá thời hạn qui định.

- Lập biên bản kiểm tra thuế trong thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày hết thời hạn kiểm tra

- Xử lí theo thẩm quyền hoặc chuyển cấp có thẩm quyền xử lí theo kết quả kiểm tra

(Tài liệu tham khảo: Giáo trình Thuế, NXB Tài chính; Tổng quan về thuế, Tổ hợp Công nghệ Giáo dục Topica)