Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và Na Uy

Thông tin cơ bản về Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và Na Uy

Thời gian kí kết: 1/6/1995

Nơi kí kết: Oslo, Na Uy.

Việt Nam và Na Uy mong muốn kí kết một Hiệp định về việc tránh đánh thuế hai lần ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với các loại thuế đánh vào thu nhập.

Phạm vi áp dụng theo Hiệp định

Hiệp định này được áp dụng cho các đối tượng là những đối tượng cư trú của một hoặc của cả hai nước.

Các loại thuế bao gồm trong Hiệp định

1. Hiệp định này áp dụng đối với các loại thuế do một Nước kí kết hoặc các cơ quan chính quyền cơ sở, hay chính quyền địa phương của Nước đó, đánh vào thu nhập bất kể hình thức áp dụng của các loại thuế đó như thế nào. 

2. Tất cả các loại thuế thu trên tổng thu nhập hoặc những phần của thu nhập, bao gồm các khoản thuế đối với lợi nhuận từ việc chuyển nhượng động sản, bất động sản, các loại thuế đánh trên tổng số tiền lương hoặc tiền công do xí nghiệp chi trả, cũng như các loại thuế đánh trên phần trị giá tài sản tăng thêm đều được coi là thuế đánh vào thu nhập. 

3. Những loại thuế hiện hành được áp dụng trong Hiệp định

Tại Việt Nam

- Thuế thu nhập cá nhân. 

- Thuế lợi tức. 

- Thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài. 

Tại Na Uy

- Thuế quốc gia đánh vào thu nhập. 

- Thuế địa hạt đánh vào thu nhập. 

- Thuế huyện thị đánh vào thu nhập. 

- Các khoản đóng góp quốc gia vào Quĩ cân đối thuế. 

- Thuế quốc gia liên quan tới thu nhập từ việc thăm dò, khai thác các nguồn dầu mỏ dưới biển và các hoạt động, công việc có liên quan kể cả việc vận chuyển bằng đường ống dầu đã được sản xuất

- Các khoản thu quốc gia đối với tiền công trả cho các nghệ sĩ không phải là đối tượng cư trú. 

4. Hiệp định này cũng sẽ được áp dụng cho các loại thuế có tính chất tương tự, hay về căn bản giống như các loại thuế trên được ban hành sau ngày kí Hiệp định này để bổ sung, hoặc thay thế các loại thuế hiện hành. Các nhà chức trách có thẩm quyền của hai Nước kí kết sẽ thông báo cho nhau những thay đổi quan trọng trong các luật thuế của từng Nước.

Các biện pháp xóa bỏ việc đánh thuế hai lần

Tại Việt Nam

Khi một đối tượng cư trú của Việt Nam có thu nhập, lợi tức hay lợi tức từ chuyển nhượng tài sản dựa theo luật của Na Uy, phù hợp với Hiệp định này có thể bị đánh thuế ở Na Uy.

Việt Nam sẽ cho phép khấu trừ vào số thuế của Việt Nam tính trên thu nhập, lợi tức hay lợi tức từ chuyển nhượng tài sản đó một khoản tiền tương đương số thuế đã nộp tại Na Uy. Tuy nhiên, số thuế được khấu trừ sẽ không vượt quá số thuế Việt Nam đánh trên thu nhập, lợi tức hay lợi tức từ chuyển nhượng tài sản đó được tính phù hợp với các luật và qui định về thuế của Việt Nam. 

Tại Na Uy

Thể theo các qui định trong luật của Na Uy về việc cho phép khấu trừ vào thuế Na Uy phần thuế đã nộp tại một lãnh thổ bên ngoài Na Uy, khi một đối tượng cư trú của Na Uy có thu nhập, mà phù hợp với các qui định của Hiệp định này, có thể bị đánh thuế tại Việt nam, Na Uy sẽ cho khấu trừ vào thuế thu trên thu nhập của đối tượng cư trú đó, một số tiền đúng bằng số thuế thu nhập nộp tại Việt Nam.

Tuy nhiên, số thuế được khấu trừ đó sẽ không vượt quá phần thuế thu nhập được tính trước khi cho phép khấu trừ, mà phần thuế này được phân bổ cho thu nhập có thể bị đánh thuế tại Việt Nam.

Trường hợp theo bất kì qui định nào của Hiệp định này, thu nhập do một đối tượng cư trú của Na Uy nhận được miễn thuế tại Na Uy, Na Uy có thể tính đến phần thu nhập được miễn thuế để xác định thuế suất áp dụng cho phần thu nhập còn lại của đối tượng cư trú đó.