Báo cáo tài chính TCT Licogi chưa tuân thủ nguyên tắc kế toán, hàng loạt ý kiến loại trừ

Vấn đề Kiểm toán loại trừ trên báo cáo tài chính hợp nhất 6 tháng đầu năm 2017 của Licogi chủ yếu ở cách hạch toán chưa tuân theo các chuẩn mực kế toán cũng như việc Kiểm toán không thể thu thập đầy đủ thông tin để đưa ra kết luận có điều chỉnh hay không nhiều khoản mục trên báo cáo tài chính

bao cao tai chinh tct licogi chua tuan thu nguyen tac ke toan kiem toan dua ra hang loat y kien loai tru

Kiểm toán đưa ra hàng loạt ý kiến loại trừ trong báo cáo tài chính của Licogi (Ảnh minh hoạ)

Tổng công ty (TCT) Licogi - CTCP (Mã: LIC) vừa công bố báo cáo tài chính bán niên năm 2017 đã kiểm toán.

Tính đến ngày 30/6, TCT Licogi có khoản lỗ lũy kế lên đến 525 tỷ đồng trong khi vốn chủ sở hữu 900 tỷ đồng. Vốn lưu động Tổng công ty âm 1.043 tỷ đồng là những dấu hiệu khiến Kiểm toán nghị ngờ về khả năng hoạt động liên tục.

Bên cạnh việc nghi ngờ khả năng hoạt động liên tục do liên tục thua lỗ cùng vốn lưu động âm, Kiểm toán còn đưa ra hàng loạt các ý kiến loại trừ với báo cáo tài chính của Licogi.

Thứ nhất, tại ngày lập báo cáo tài chính, Kiểm toán cho biết TCT - Công ty mẹ chưa nhận được phê duyệt từ các cơ quan có thẩm quyền về phương án xử lý tài chính áp dụng trong báo cáo tài chính cho giai đoạn chuyển đổi từ doanh nghiệp nhà nước sang công ty cổ phần vì vậy các số dư đầu kỳ tại ngày 1/1/2017 có thể thay đổi tuỳ thuộc vào kết quả phê duyệt của cơ quan có thẩm quyền.

Vấn đề tiếp theo, tính đến ngày 31/12/2016, TCT - Công ty mẹ đã ghi nhận doanh thu của Dự án Khu đô thị (KĐT) Nam Ga Hạ Long trên cơ sở nhận tiền trả trước của khách hàng với tổng doanh thu luỹ kế của Tập đoàn đến ngày 31/12/2016 là 70,6 tỷ đồng. Kiểm toán cho biết cơ sở ghi nhận doanh thu này chưa phù hợp với chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 - Doanh thu và thu nhập khác (VAS14) và Thông tư 200/2014/TT-BTC.

Nếu TCT - Công ty mẹ hoạch toán theo VAS14 thì tại ngày 1/1/2017 số dư "Người mua trả tiền trước ngắn hạn" sẽ tăng lên 70,6 tỷ đồng, "Hàng tồn kho - chi phí sản xuất kinh doanh dở dang" của Dự án KĐT Nam Ga Hạ Long sẽ tăng lên 53,4 tỷ đồng và "Lợi nhuận chưa phân phối" tại ngày 1/1/2017 sẽ giảm đi 17,2 tỷ đồng.

Mặt khác, trong 6 tháng đầu năm 2017, TCT - Công ty mẹ đã ghi nhận doanh thu và kết chuyển giá vốn hàng bán đối với một số lô đất thuộc KĐT Nam Ga Hạ Long đã bàn giao cho khách hàng trên cơ sở nhận tiền các lô đất này với giá trị doanh thu và giá vốn lần lượt là 16,7 tỷ đồng và 12,7 tỷ đồng, lợi nhuận là 4 tỷ đồng.

Nếu TCT - Công ty mẹ hạch toán theo VAS14 thì doanh thu và giá vốn tương ứng đối với các lô đất đã bàn giao trong kỳ là 19,9 tỷ đồng và 8,4 tỷ đồng, lợi nhuận là 11,5 tỷ đồng. Lợi nhuận kế toán trước thuế trong kỳ sẽ tăng lên khoảng 7,5 tỷ đồng.

Vấn đề thứ 3, trong các năm trước TCT đã ghi nhận doanh thu của dự án bất động sản Khu dân cư Licogi 17 với doanh thu luỹ kế 21,1 tỷ đồng trên cơ sở nhận tiền trả trước của khách hàng. Kiểm toán cho biết cơ sở ghi nhận doanh thu này chưa tuân thủ VAS14 và Thông tư 200.

Nếu TCT hoạch toán theo VAS14 thì tại ngày 1/1/2017 số dư "Người mua trả tiền trước ngắn hạn" sẽ tăng 21,1 tỷ đồng, "Hàng tồn kho - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang" của dự án sẽ tăng lên 14,2 tỷ đồng và "LNST chưa phân phối" tại ngày 1/1/2017 sẽ giảm khoảng 6,9 tỷ đồng.

Vấn đề thứ 4 được Kiểm toán đưa ra là tại ngày 31/12/2016, TCT - Công ty mẹ đang theo dõi trên khoản mục "Chi phí phải trả ngắn hạn" hạng mục xây dựng bãi tắm của Dự án C8 mở rộng số tiền 4,2 tỷ đồng dựa trên kinh phí phê duyệt năm 2004. Do hạng mục bãi tắm này đình trệ từ lâu, TCT - Công ty mẹ chưa xác định thời điểm thực hiện và chi phí ước tính có thể điều chỉnh để xây dựng bãi tắm này. Do đó, Kiểm toán cho biết không thể kết luận được liệu có phải điều chỉnh số dư khoản mục này tại thời điểm 1/1/2017 hay khồng.

Điểm lưu ý thứ 5, tính đến ngày 31/12/2016, TCT - Công ty mẹ đã thực hiện vốn hoá lãi vay vào khoản "Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang dài hạn" của Dự án KĐT mới Thịnh Liệt với tổng giá trị luỹ kế 282 tỷ đồng. Kiểm toán đưa ra ý kiến là không thể thu thập được thông tin cần thiết để xác định giá trị chi phí lãi vay được vốn hoá vào dự án này theo VAS16 (Chuẩn mực kế toán số 16 - Chi phí đi vay). Do đó, Kiểm toán không thể xác định được liệu có phải điều chỉnh số dư khoản mục "Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang daì hạn" tại ngày 30/6/2017 liên quan đến khoản vay vốn hoá của dự án này.

Ngoài ra, trong năm 2016, TCT tiếp tục ghi nhận vốn hoá lãi vay vào dự án khoảng 90,6 tỷ đồng và ghi nhận vào tài khoản đối ứng "Phải trả ngắn hạn khác" một khoản là 87,46 tỷ đồng. Kiểm toán cho rằng việc hạch toán này chưa tuân thủ VAS16; nếu TCT ghi nhận theo VAS16 thì khoản mục chi phí sản xuất kinh doanh dở dang dài hạn sẽ giảm 90,6 tỷ đồng, khoản phải trả ngắn hạn khác giảm 87,46 tỷ đồng. Đồng thời chỉ tiêu LNST chưa phân phối tại thời điểm đầu kỳ và cuối kỳ sẽ giảm đi khoảng 3,1 tỷ đồng.

Vấn đề lưu ý thứ 6, TCT đang theo dõi các khoản công nợ phải trả do sáp nhập Công ty Xây dựng cấp thoát nước và Hạ tầng kỹ thuật (Cometco) với tổng giá trị đang được ghi nhận trên báo cáo tài chính hợp nhất của TCT tại ngày 1/1/2017 và 30/6/2017 là 27,27 tỷ đồng.

Kiểm toán cho biết không thể xác định được tính hiện hữu, chính xác đầy đủ của các khoản nợ phải trả được bàn giao từ Cometco. Do đó, Kiểm toán đưa ra ý kiến không thể xác định liệu có phải điều chỉnh số dư các khoản nợ phải trả tại ngày 1/1/2017 và tại ngày 30/6/2017.

Vấn đề thứ 7, tại ngày 1/1/2017 và 30/6/2017, TCT - Công ty mẹ đang ghi nhận khoản phải trả cho Công ty TNHH Xây dựng Lũng Lô (LCC) là 53,3 tỷ đồng (Phải trả người bán ngắn hạn 22,82 tỷ đồng và Người mua trả tiền trước ngắn hạn 30,71 tỷ đồng). Tại ngày 1/1/2017 và 30/6/2017, TCT - Công ty mẹ đang ghi nhận các khoản phải trả cho Thầu phụ của Ban điều hành Dung Quất là 12,38 tỷ đồng, Xí nghiệp khai thác và chế biến đá xuất khẩu An Giang là 3,24 tỷ đồng, đội xử lý nền móng (Ông Yên) là 1,53 tỷ đồng.

Kiểm toán không thể thu thập được các tài liệu cần thiết để kết luận tính hiện hữu, chính xác và đầy đủ của các khoản nợ này. Do đó Kiểm toán không thể xác định được liệu có phải điều chỉnh số dư các khoản nợ phải trả này tại ngày 1/1/2017 và 30/6/2017 hay không.

Vấn đề thứ 8, tại ngày 30/6/2017, một số công ty con của TCT bao gồm: CTCP Licogi 9, CTCP Đầu tư Xây lắp và Vật liệu xây dựng Đông Anh, CTCP Licogi 17 không trích lập đầy đủ các khoản dự phòng phải thu khó đòi cho mục "Phải thu ngắn hạn của khách hàng", "Phải thu ngắn hạn khác" theo Thông tư 228/2009/TT-BTC. Nếu các đơn vị này trích lập dự phòng đầy đủ các dự phòng các khoản phải thu khó đòi thì khoản "Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi" tại ngày 30/6/2017 sẽ tăng lên 21,2 tỷ đồng, khoản "Chi phí quản lý doanh nghiệp" và "Lỗ kế toán trước thuế" tăng lên 21,2 tỷ đồng.

Tại ngày 30/6/2016, một số công ty con của TCT không trích lập đầy đủ các khoản dự phòng phải thu khó đòi cho khoản mục "Phải thu ngắn hạn của khách hàng", "Phải thu ngắn hạn khác" theo hướng dẫn tại TT228. Nếu các đơn vị này trích lập dự phòng đầy đủ thì khoản "Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi" tại ngày 30/6/2016 sẽ tăng thêm 19,7 tỷ đồng và khoản "Chi phí quản lý doanh nghiệp" và "Lỗ kế toán trước thuế" cho 6 tháng đầu năm 2016 sẽ tăng lên 19,7 tỷ đồng.

Vấn đề cuối cùng được lưu ý, Kiểm toán không thể chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho tại ngày 1/1/2017 của một số đơn vị trong TCT (CTCP Cơ giới và Xây lắp số 9, CTCP Cơ giới và Xây lắp số 10, CTCP Licogi 15, CTCP Licogi 17, CTCP Kỹ thuật Nền móng và Xây dựng 20, CTCP Lắp máy Điện nước) với giá trị hàng tồn kho lên đến 273,2 tỷ đồng.

Kiểm toán cho biết không thể thực hiện các thủ tục kiểm toán thay thế khác để thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp về tính hiện hữu của hàng tồn kho đầu kỳ có ảnh hưởng đến kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ kế toán từ ngày 1/1 - 30/6/2017. Kiểm toán không thể xác định các điều chỉnh cần thiết liên quan đến lãi/lỗ trong kỳ được trình bày trên báo cáo tài chính hợp nhất cho 6 tháng đầu năm 2017.